Указание регулятора № 5348-У ограничивает расчёты денежными средствами между юридическими лицами и между юрлицом и ИП суммой 100 000 рублей по одному договору. Для учредителя-физлица без статуса ИП этот лимит не действует, и организация может выдать ему любую сумму в денежной форме без штрафа. Если учредитель зарегистрирован как ИП, правило 100 000 рублей начинает работать. Возьмём заём 250 000 рублей денежными средствами между двумя ООО: такое превышение лимита грозит штрафом по статье 15.1 КоАП РФ от 40 000 до 50 000 рублей для организации и от 4 000 до 5 000 рублей для директора. Перед оформлением сделки проверьте выписку из ЕГРИП учредителя, чтобы понять, применяется ли к нему ограничение.
Выдача займа деньгами из организации
Расходный ордер по форме КО-2 оформляется в день выдачи денег. В строке «Основание» укажите реквизиты договора займа, например: «Выдача займа по договору № 3 от 15.10.2024». Чек при выдаче займа пробивать не нужно, потому что заём не является расчётом за товары, работы или услуги. В бухгалтерском учёте выдача займа учредителю отражается проводкой Дебет 73 Кредит 50, а выдача займа другому юрлицу — Дебет 58 Кредит 50. Лимит остатка денег на конец дня проверяется до выдачи: если после выдачи займа остаток превысит утверждённый лимит, штраф составит 40 000–50 000 рублей для юрлица. Малые предприятия вправе не устанавливать лимит остатка денег, но для этого нужно издать приказ об отмене лимита и хранить его вместе с документами об операциях с деньгами.
Получение займа денежными средствами организацией
Приходный ордер по форме КО-1 оформляется на сумму, которую займодавец вносит организации. Квитанция к ПКО выдаётся займодавцу как подтверждение получения денег. Если заём получен от учредителя-физлица, лимит денежных расчётов в размере 100 000 рублей не применяется, и организация может принять 1 000 000 рублей без нарушения. Если заём вносит учредитель со статусом ИП, сумма по одному договору не должна превышать 100 000 рублей. Пример: ИП-учредитель вносит 120 000 рублей по договору займа, это уже нарушение, и даже разбивка на два договора по 60 000 рублей не спасёт, если налоговая докажет единую сделку. Штраф для организации составит от 40 000 до 50 000 рублей.
Договор займа между юридическими лицами
Письменная форма договора обязательна по пункту 1 статьи 808 ГК РФ для любых сумм между юрлицами. В договоре пропишите три блока: сумму, срок возврата и процентную ставку. Если раздел о процентах оставлен пустым, по умолчанию действует ставка, установленная законом для соответствующего периода, если договором не предусмотрен иной порядок. Беспроцентный заём нужно прямо указать в договоре фразой «проценты за пользование суммой займа не начисляются». Проверьте также пункт о моменте возврата: формулировка «возврат через место хранения денег займодавца» допустима, но только с учётом лимита 100 000 рублей для юрлиц.
Возврат займа денежными средствами между юридическими лицами
Организация должна вернуть заём 300 000 рублей по договору с другим юрлицом. Деньгами через организацию можно выдать только 100 000 рублей, оставшиеся 200 000 рублей перечисляются на расчётный счёт займодавца. Если выдать все 300 000 рублей в денежной форме, налоговая оштрафует организацию на 40 000–50 000 рублей, а директора — на 4 000–5 000 рублей. Проверьте общую сумму по договору до подписания: если она больше 100 000 рублей, сразу планируйте безналичный возврат, иначе операция с деньгами станет нарушением. Для учредителя без статуса ИП возврат 300 000 рублей в денежной форме правомерен, и лимит не применяется.
Возврат займа учредителю-физлицу
Учредитель-физлицо дал организации заём 500 000 рублей под 10% годовых на 12 месяцев. Проценты за год составят 50 000 рублей, организация удержит НДФЛ 13% в размере 6 500 рублей и выплатит учредителю 543 500 рублей: 500 000 рублей основного долга и 43 500 рублей процентов после удержания налога. НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, иначе начислят пени. Если заём беспроцентный, материальная выгода у учредителя не возникает, и НДФЛ с суммы возврата не удерживается. При возврате основного долга оформите расходный ордер с основанием «Возврат займа по договору № 5 от 01.09.2024» и подписью учредителя в получении денег.
Денежная дисциплина и штрафы
Книга учёта денег заполняется на каждый день, когда проводились операции с денежными средствами, и хранится 5 лет. Отсутствие приходного или расходного ордера по займу уже считается нарушением денежной дисциплины. Штрафы по статье 15.1 КоАП РФ применяются за превышение установленного остатка денег, неоприходование денежных средств и расчёты сверх установленного лимита. Должностное лицо платит 4 000–5 000 рублей, организация — 40 000–50 000 рублей. Срок давности привлечения к ответственности составляет 2 месяца со дня нарушения, поэтому проверить операции с деньгами лучше сразу после их проведения. Запросите у главного бухгалтера расчёт установленного остатка денег и сверьте его с фактической суммой на конец дня выдачи или возврата займа.